El Plan de Control Tributario y Aduanero define las grandes líneas estratégicas de la AEAT en la selección de contribuyentes, sectores, transacciones y actividades consideradas prioritarias para la prevención y control del fraude tributario y aduanero, las cuales se enmarcan en el denominado Plan Estratégico 2023.
Como en ejercicios precedentes, en el presente 2023 el control de las operaciones vinculadas sigue ocupando un lugar prioritario, razón por la cual la AEAT ha intensificado en los últimos años su actividad de gestión y control sobre los riesgos fiscales que derivan de la incorrecta determinación de los precios de transferencia en los grupos de empresas, particularmente de los multinacionales.
Las principales medidas enunciadas en las directrices del Plan de Control en materia de precios de transferencia para el ejercicio 2023 son las siguientes:
Estrategia 360º en precios de transferencia, que, para un contribuyente concreto, interrelaciona los distintos procedimientos, haciendo un uso efectivo de toda la información que obra en poder de la Administración tributaria. Esta estrategia tiene como fin último evitar las controversias que pueden surgir en esta materia, asegurando el cumplimiento tributario a largo plazo de las multinacionales que operan en España en lo que se refiere a su política de precios de transferencia.
De nuevo un año más, se identifican aquellas operaciones vinculadas calificadas como de alto riesgo fiscal, sobre las que se seguirán focalizando esfuerzos y recursos para su comprobación. El Plan se refiere específicamente a:
La colaboración internacional entre Administraciones seguirá siendo decisiva en las actuaciones de comprobación. Así, la AEAT sigue apostando por el fomento de los siguientes procedimientos para el control de las operaciones vinculadas:
Se continuará también con la participación en el programa de valoración multilateral del riesgo realizada en el marco del programa ICAP (International Compliance Assurance Programme) y de la iniciativa europea equivalente ETACA (European Trust and Cooperation Approach), así como con el examen de los informes de transparencia previstos en el Código de Buenas Prácticas Tributarias que presenten las empresas adheridas a éste.
En relación con las fuentes de información y análisis de riesgos empleadas por la AEAT en el marco de la investigación y las actuaciones de comprobación del fraude tributario y aduanero, se continuará intercambiando información sobre el Informe País por País (Country by Country report) que forma parte del Proyecto OCDE/G20 para evitar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.
En definitiva, los precios de transferencia siguen centrando el objetivo de las Administraciones tributarias. Así, en el contexto económico actual cabe esperar una mayor intensidad de la actividad de la AEAT destinada a prevenir los incumplimientos e impulsar la comprobación del fraude tributario, impulsada por la creciente información disponible, la consolidación de los mecanismos de intercambio de información internacional y a las cada vez más sofisticadas herramientas de análisis de riesgos a disposición de la AEAT, como el motor de cálculo (Sociedades Web para grupos) y el tramitador multiperíodo.
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