La DGT (V0353/2026, de 19 de febrero de 2026) concluye que una cuenta bancaria supone un contrato de depósito, en el cual la relación jurídica se produce entre el depositante, dueño de lo depositado, y el depositario, sin que dicha relación quede modificada por el hecho de que figuren varios titulares en dicha cuenta.
Para la DGT, que cita al Tribunal Supremo, los fondos depositados en una cuenta bancaria abierta a nombre de dos o más titulares con el carácter de indistinta o solidaria no pertenecen por ese solo hecho a todos los cotitulares, sino que lo que tal titularidad de disposición solidaria significa es que cualquiera de dichos titulares tendrá, frente al Banco depositario, facultades dispositivas del saldo que arroje la cuenta. La cotitularidad no determina, por sí sola, la existencia de un condominio, y menos por partes iguales. La titularidad dominical sobre los fondos y, en su caso, la existencia de condominio sobre ellos habrá de venir determinada únicamente por las relaciones internas entre todos los titulares y, más concretamente, por la identidad de quien generó/aportó los fondos o numerario de que se nutre dicha cuenta, cuestión que deberá ser probada fehacientemente por quien quiera hacer valer ese derecho frente a terceros.
En consecuencia, la mera inclusión de un cotitular en una cuenta bancaria, cuya titularidad era de una sola persona y cuyo saldo fue generado (y, por tanto, pertenece) a esa persona, no implica la existencia de donación si no va acompañada de los requisitos (empobrecimiento del donante, enriquecimiento del donatario, animus donandi y animusaccipiendi) para que sea considerada una donación. No habiendo desplazamiento patrimonial por el mero hecho de incluir, incluso solidariamente, a una o más personas en una cuenta o depósito bancario, no se realiza el hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
